Steuerpolitische Analyse Steuerrechtstudie Nr. 11: Besteuerung von Anstellungsoptionen ISBN-Nummer: 9264012486 Erscheinungsdatum: 040106 Seiten: 170 Anzahl der Tabellen: 28 Anzahl der Graphen: 1 Die Besteuerung von Mitarbeiteraktienoptionen Mitarbeiterbeteiligungsprogramme sind ein Gemeinsame Komponente der Vergütungspakete in multinationalen Unternehmen. Diese Publikation präsentiert und prüft die vielen wichtigen steuerlichen Fragen, die sich für die Begünstigten und Unternehmen ergeben.160 Bei der Fokussierung auf die inländischen Steuerfragen wird davon ausgegangen, welche steuerliche Behandlung keine steuerlichen Anreize für ein Unternehmen zur Erhöhung oder Verringerung der Verwendung von Aktienoptionen bieten würde , Und wäre neutral hinsichtlich der Wahl entweder der Gewährung von Aktienoptionen oder der Zahlung des ordentlichen Gehalts. Der Ansatz ist nicht präskriptiv und dient dazu, einen Maßstab für die Entscheidungsträger zu geben. Dies wird durch eine Erhebung der Besteuerung von Aktienoptionen in den OECD-Ländern im Jahr 2002 ergänzt, die den effektiven Steuersatz berechnet und mit der Steuer auf das ordentliche Gehalt vergleicht. Grenzüberschreitende Steuerfragen werden dann diskutiert. Emissionen wie der Zeitpunkt der Vorräte aus Aktienoptionen, die Unterscheidung zwischen Beschäftigungseinkommen und Kapitalgewinnen und die Ermittlung der Dienstleistungen, auf die sie sich beziehen, sind für die Anwendung von Steuerabkommen relevant, die auf dem OECD-Musterabkommen beruhen und Die daraus resultierenden Änderungen des Models-Kommentars sind vollständig erklärt.160 Schließlich werden die Auswirkungen auf die Verrechnungspreise unter drei Umständen analysiert: Wenn ein Unternehmen Aktienoptionen an Mitarbeiter einer Tochtergesellschaft in einem anderen Land gewährt, wenn die von der Vergütung betroffenen Verrechnungspreismethoden verwendet werden Kosten und wenn Mitarbeiter, die von Aktienoptionen profitieren, an Aktivitäten beteiligt sind, die Gegenstand einer Kostenbeitragsvereinbarung sind. Diese detaillierte Studie ist von wesentlicher Lektüre für alle, die versuchen, die Feinheiten der Besteuerung von Aktienoptionen zu verstehen. Inhaltsverzeichnis Kapitel 1 Steuerneutralität 1. Einleitung 2. Der Fall der Sicherheit mit nur Körperschaftssteuern 3. Einführung der persönlichen Besteuerung 4. Einführung von Unsicherheit 5. Einführung möglicher Produktivität 6. Einführung von Mitarbeitern8217 Risikoaversion 7. Zusammenfassung Hinweise Referenzen Anhang 1. A.1: Die Algebra der Neutralität Kapitel 2 Effektive Steuersätze 1. Einleitung 2. Qualitative Beschreibung der Steuerbehandlungen 2.1 Konzessionsregelungen 2.2 Sonstige Anreizsysteme 2.3 Steuerliche Behandlung von Schemata 3. Steuerliche Abgrenzungen auf Aktienoptionen und Anreizvergütungen: Berechnungsmethodik und Ergebnisse 3.1 Die Frage der Nichtzulagung der Arbeitskosten 3.2 Einführung der Einkommensteuer und der Sozialversicherungsbeiträge 3.3 Einführung der Zeitverzögerung für Aktienoptionen 3.4 Die Ergebnisse der Berechnungen 4. Vergleich zwischen Aktienoptionen und Stammgehalt 5. Vergleich zwischen Aktienoptionen Und ordentliches Gehalt für höhere Einkommensniveaus Anmerkungen Kapitel 3 Grenzüberschreitende Einkommensteuerprobleme 1. Einleitung 2. Hintergrund zu ESOPs 3. Fragen im Zusammenhang mit dem Arbeitnehmer 3.1 Zeitabstimmung bei der Besteuerung des Arbeitsverhältnisses 3.2 Unterscheidung von Erwerbseinkommen aus Kapitalgewinnen 3.3 Schwierigkeiten Festlegung, welche Dienstleistungen die Option betrifft 3.4 Beschäftigungsdienste, die in mehr als einem Staat angeboten werden 3.5 Mehrfache Wohnsitzbesteuerung 3.6 Compliance-Fragen 3.7 Entlastung von Aktienoptionen durch Fusion oder Erwerb und Ersatz von Optionen 3.8 Bewertungsprobleme 3.9 Die Erteilung von Aktienoptionen an Mitglieder eines Verwaltungsrates 4. Fragen im Zusammenhang mit dem Arbeitgeber 4.1 Abzugsfähigkeit der Kosten der ESOPs 4.2 Vergütung 8220basiert durch8221 eine Betriebsstätte Anmerkungen Anhang 3.1 Graphische Darstellung Anhang 3.2 Änderungen des OECD-Modells Steuerübereinkommen Kapitel 4 Auswirkungen auf die Übertragung Pricing 1.160Einführung 8211 Umfang der Studie 1.1160Einführung 1.2160Scope of the study 2.160Situation I: Ein Unternehmen gewährt Aktienoptionen an Mitarbeiter eines assoziierten Unternehmens, das in einer anderen Steuerhoheit ansässig ist. 2.1160TOPCO Beispiel: 160 Der 8220Non-Dilutive Aktienoptionsplan8221 2.2160Verfügung nach TOPCO Beispiel: Dilgative Pläne 2.3160Vorherige Schlussfolgerung zur Situation I 3.1160Die Auswirkung von Aktienoptionen auf kontrollierte Transaktionen (außer Transaktionen in Bezug auf Aktienoptionen), in denen die Mitarbeiter profitieren Aus Aktienoptionen beteiligt sind 3.2.160Die Auswirkung von Aktienoptionen auf die Vergleichbarkeitsanalyse, wenn die Mitarbeitervergütung des getesteten Teilnehmers oder der Vergleichswerte wesentlich durch Aktienoptionen beeinflusst wird. Ermittlung einer Vergleichsanpassung 3.3160Interaktion zwischen inländischen Regeln und Steuerabkommen 3.4 160Vorherige Schlussfolgerung zur Situation II 4.160Situation III: Auswirkungen von Aktienoptionen auf Kostenbeitragsvereinbarungen (CCAs) 4.1160Beispiel 4.2.160Wenn Aktienoptionen in die Bewertung der Beiträge einbezogen werden sollen Teilnehmer zu einem CCA 4.3160Wenn Aktienoptionen in die Bewertung der Teilnehmer8217 Beiträge zu einem CCA einbezogen werden, was sollten die Bewertungsgrundsätze sein 4.4160Interaktion zwischen Vertragsregeln und inländischen Regeln 4.5160Vorherige Schlussfolgerung zur Situation III Wie man diese Publikation erhält Leser können auf die Vollständigkeit zugreifen Version der Besteuerung von Mitarbeiteraktienoptionen aus folgenden Optionen: Abonnenten und Leser bei abonnierenden Institutionen können über die Online-Ausgabe via160SourceOECD zugreifen. Unsere Online-Bibliothek. Nicht-Abonnenten können das PDF-E-Book und die Papierkopie über unsere Buchhaltung erhalten. Tax-Policy-Analyse Die Steuer-Behandlung von Mitarbeiter-Aktienoptionen Die Mitarbeiter-Aktienoptionen werden in der OECD an Bedeutung gewonnen und damit eine Reihe von Problemen für inländische Und internationale Steuerpolitik. In Anbetracht dessen verpflichtet sich der OECD-Ausschuss für Finanzfragen über die Behandlung von Aktienoptionen im Rahmen von Steuerabkommen, die inländische Behandlung von Aktienoptionsprogrammen und die Verrechnungsprinzipien von Aktienoptionsregelungen. Bei der Betrachtung von Mitarbeiteraktienoptionen ergeben sich eine Reihe von Steuerabkommensrechten: Timing-Mismatches für Beschäftigungsleistungen. Bestimmen, auf welchen Dienst eine Option bezieht. Unterscheidung von Erwerbseinkommen aus Kapitalerträgen. Mehrfache Wohnsitzbesteuerung. Entfremdung von Aktienoptionen. Unterschiede in der Bewertung zwischen den Märkten. Die Arbeit an diesen Fragen ist weit fortgeschritten, und ein Diskussionsentwurf, der diese Themen beschreibt und mögliche Interpretationen und Lösungen im Rahmen des OECD-Modellabkommens vorschlägt, steht nun für die öffentliche Stellungnahme zur Verfügung (siehe: Grenzüberschreitende Einkommensteuerprobleme aus dem Mitarbeiterbestand - Options Pläne - ein öffentlicher Diskussionsentwurf). Bitte beachten Sie, dass auf Antrag von Personen, die sich zu diesem Entwurf äußern möchten, die ursprüngliche Frist für die Stellungnahme, die am 31. Juli 2002 war, auf den 31. Oktober 2002 verschoben worden ist. Inländische Steuerbehandlungsarbeiten in diesem Bereich sollen Informationen und Analysen liefern Unterstützung der Länder bei der Erreichung ihrer eigenen politischen Entscheidungen. Die Analyse konzentriert sich auf drei Bereiche: Beschreibung der laufenden steuerlichen Behandlung von Mitarbeiterbeteiligungsprogrammen in OECD-Ländern. Analyse, welche Form der steuerlichen Behandlung im Vergleich zu den Löhnen eine Neutralität darstellen würde. Identifizierung und Diskussion von Argumenten, die zugunsten von und gegen die Besteuerung von Mitarbeiteraktienoptionen unterschiedlich von den Löhnen vorangetrieben werden. Diese Arbeit ist im Gange. Allerdings ist bereits klar, dass es zwischen den OECD-Ländern weitgehende Unterschiede gibt, wie die Mitarbeiter-Aktienoptionen besteuert werden. Auch eine Reihe von OECD-Ländern hat mehr als eine steuerliche Behandlung von Mitarbeiter-Aktienoptionsprogrammen, je nach der genauen Art der Systeme. Verrechnungspreisprobleme Dieser Arbeitsbereich analysiert die Implikationen von Mitarbeiteraktienoptionen für unternehmensübergreifende Transaktionen und das Waffenlängenprinzip. Zu den Emissionen gehören: Sollte die ausgebende Gesellschaft den Arbeitgeber (falls abweichend) für die Aktienoptionen berechnen? Wie würden Mitarbeiteraktienoptionen die Standard-Verrechnungspreismethoden beeinflussen Wie würden Mitarbeiteraktienoptionen beeinflussen Kostenbeitragsvereinbarungen Diese Arbeit ist im Gange. Die Besteuerung von Mitarbeiterbeständen Optionen. Die Besteuerung von Mitarbeiteraktienoptionen. OECD-Steuerpolitische Studien Nr. 11 Mitarbeiteraktienoptionen sind für Unternehmen, die in der Rekrutierung und Beibehaltung konkurrenzfähig bleiben wollen, immer attraktiver geworden. Da jedoch dieselben Unternehmen auch multinational werden, finden sie Mitarbeiteraktienoptionen, die in Bezug auf Steuern wesentlich komplexer sind. Dieser Bericht aus der Forschung der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung vermittelt den Unternehmen ein besseres Verständnis dafür, wie die Steuerpolitik an inländischen und grenzüberschreitenden Mitarbeiterbeteiligungsprogrammen arbeitet, beginnend mit der ziemlich überraschenden Nachricht, dass die Steuerneutralität ein wichtiger Faktor ist Betrachten zusammen mit den Mitarbeitern Abneigung gegen steuerliches Risiko. Der Bericht beschreibt wirksame Steuersätze für solche Programme im Vergleich zu normalen Zahlungen, grenzüberschreitende Fragen im Zusammenhang mit dem Arbeitnehmer wie z. B. Zeit - und Kapitalgewinne, die Abzugsfähigkeit der Kosten. Der Bericht schließt mit umfassenden Berichterstattung und Fallstudien über die Auswirkungen der Verrechnungspreise. (C20072005 Book News, Inc. Portland, OR) COPYRIGHT 2007 Book News, Inc. Kein Teil dieses Artikels darf ohne ausdrückliche schriftliche Genehmigung des Urheberrechtsinhabers vervielfältigt werden. Copyright 2007 Gale, Cengage Lernen. Alle Rechte vorbehalten. OECD Steuerpolitik Studien Steuern von KMU. Wichtige Themen und politische Überlegungen Beschreibung Die Besteuerung kleiner und mittlerer Unternehmen (KMU) ist ein wichtiges Thema für die Entscheidungsträger, da KMU die überwiegende Mehrheit der Unternehmen ausmachen und in der Regel den Großteil der Beschäftigung in den OECD-Ländern berücksichtigen. Diese Publikation untersucht die Besteuerung von KMU in OECD-Ländern und deckt eine breite Palette von Fragen der KMU-Besteuerung ab, einschließlich möglicher Auswirkungen der Besteuerung auf die Schaffung und das Wachstum von KMU sowie Überlegungen, die sich aus einer relativ hohen Compliance-Belastung ergeben. Abweichende Einkommensteuer - und Sozialversicherungsbeitragsbelastungen von uneingetragenen und einbezogenen KMU werden im Detail betrachtet, und die durchschnittlichen gesetzlichen Steuersätze werden analysiert, um mögliche Steuerverzerrungen für die Unternehmensgründung und die Unternehmensstrukturentscheidungen eines einzelnen Arbeitnehmers eines KMU zu untersuchen. Es werden verschiedene Argumente für und gegen die Ausrichtung der steuerlichen Anreize bei KMU vorgestellt. Zusammen mit den traditionellen Marktversagensargumenten ist die Veröffentlichung der Auffassung, dass bestimmte grundlegende Steuerbestimmungen, die mit einer einheitlichen Anwendung auf Unternehmen aller Größenordnungen einhergehen, zu einer relativ hohen Steuerbelastung für KMU führen können, was möglicherweise Hindernisse für die Schaffung und das Wachstum von KMU verursacht. Ein solches Argument besteht darin, dass KMU im Vergleich zu größeren Unternehmen eine überproportionale Steuer-Compliance-Kostenbelastung ausgesetzt sind, die Anpassungen an Verwaltungsansätzen und eine Politik zur Bewältigung von Hindernissen für KMU, die durch steuerliche Einhaltungskostenbetrachtungen entstehen, fordern. Die Publikation enthält auch Länderbeispiele für KMU-Steueranreize und Compliance-Kostensenkungsmaßnahmen. Für eine vollständige Liste der Titel, die in der OECD Tax Policy Studies Reihe veröffentlicht wurden, besuchen Sie bitte oecd. orgctptpolpolicystudies. show mehr Produktdetails Format Taschenbuch 168 Seiten Abmessungen 190.5 x 264.16 x 15.24mm 317.51g Veröffentlichungsdatum 30 Okt 2009 Verlagsorganisation für Wirtschaft Kooperation und Entwicklung (OECD) Publikation CityCountry Paris, Frankreich Sprache Englisch Illustrationen Anmerkung schwarzer Ampere weiß Abbildungen ISBN10 9264024735 ISBN13 9789264024731
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